العوامل المؤثرة على تغيير مكتب المراجعة الداخلية: هل خصائص لجنة المراجعة لها دور في هذا التغيير؟

  • د. سعيد ربيع باعطوه استاذ المحاسبة المشارك قسم المحاسبة - كلية إدارة الأعمال - جامعة شقراء - المملكة العربية السعودية / جامعة سيئون - الجمهورية اليمنية
  • عامر محمد الشهري استاذ المحاسبة المالية المساعد - قسم المحاسبة - كلية الأعمال - جامعة الملك خالد - المملكة العربية السعودية
الكلمات المفتاحية: لجنة المراجعة، المراجعة الداخلية، مكتب المراجعة الداخلية، تغيير المراجع

الملخص

استخدام مكاتب المراجعة الخارجية للقيام بأعمال المراجعة الداخلية أصبحت ظاهر واسعة الانتشار بين منظمات الأعمال التجارية لما لها من إيجابيات على مستوى جودة المراجعة الداخلية وعلى مستوى تخفيض كلفة هذه الإدارة إذا تم مقارنتها بجودة وكلفة قسم مراجعة داخلي يحتوي على موظفي الشركة. تهدف هذه الدراسة إلى التعرف على العوامل المؤثرة في حالات قيام الشركات بتغيير مكتب المراجعة الداخلية وبشكل خاص التركيز على دور لجنة المراجعة في هذا التغيير باعتبارها أبرز مكون لتفعيل حوكمة الشركات ومسئولة عن اقتراح تعيين وتغيير وتحديد أتعاب المراجعين. باستخدام اسلوب الانحدار اللوجستي لعينة تتكون من 572 مشاهدة لشركات مدرجة في سوق مسقط المالي للفترة 2005-2019 والتي تستخدم مكاتب مراجعة خارجية للقيام بأعمال المراجعة الداخلية، فقد توصلت الدراسة إلى أن استقلالية لجنة المراجعة ترتبط إيجابياً مع حالات تغيير مكتب المراجعة الداخلية في حين أن حجم اللجنة وعدد اجتماعاتها يرتبط سلبياً مع عملية التغيير لمكتب المراجعة الداخلية. في تحليلات إضافية، توصلت الدراسة إلى أن استقلالية لجنة المراجعة يكون لها علاقة إيجابية مع عملية تغيير مكتب المراجعة الداخلية إذا كان هذه التغيير من مكتب مراجعة صغير إلى أحد مكاتب المراجعة الكبرى، في حيت أظهرت النتائج أن الخبرات المالية للجنة المراجعة تكون ذات ارتباط إيجابي مع تغيير مكتب المراجعة الداخلية إذا كان التغيير من مكتب مراجعة كبير إلى مكتب مراجعة صغير. لذلك وبحسب معرفة الباحثين، فهذه الدراسة تعد من الدراسات الأولى في إيجاد علاقة بين لجنة المراجعة وحالات تغيير مكتب المراجعة الداخلية والتي ستكون لها أهمية كبيرة على كثير من متخذي القرار على مستوى الشركات أو الهيئات والمنظمات ذات العلاقة بتنظيم أعمال منظمات الإعمال التجارية.

المراجع

1. Abbott, L.J., Daugherty B., Parker S. and Peters G.F. (2016), “Internal audit quality and financial reporting quality: The joint importance of independence and competence”, Journal of Accounting Research, Vol. 54 No. 1, pp. 3-40.
2. Abbott, L.J., Parker S. and Peters G.F. (2004), “Audit committee characteristics and restatements”, Auditing: A Journal of Practice & Theory, Vol. 23 No. 1, pp. 69-87.
3. Abbott, L.J., Parker S. and Peters G.F. (2012) “Internal audit assistance and external audit timeliness”, Auditing: A Journal of Practice & Theory, Vol. 31 No. 4, pp. 3-20.
4. Abbott, L.J., Parker S., Peters G.F. and Rama D.V. (2007), “Corporate governance, audit quality, and the Sarbanes-Oxley Act: Evidence from internal audit outsourcing”, The Accounting Review, Vol. 82 No. 4, pp. 803-835.
5. Abdolmohammadi, M. (2013), “Correlates of co-sourcing/outsourcing of internal audit activities”, Auditing: A Journal of Practice & Theory, Vol. 32 No. 3, pp. 69-85.
6. Adams, M.B. (1994), “Agency theory and the internal audit”, Managerial Auditing Journal, Vol. 9 No. 8, pp. 8-12.
7. Al-Akra, M., Abdel-Qader W. and Billah M. (2016), “Internal auditing in the Middle East and North Africa: A literature review”, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, Vol. 26 No., pp. 13-27.
8. Anderson, D., Francis J.R. and Stokes D.J. (1993), “Auditing, directorships and the demand for monitoring”, Journal of Accounting and Public Policy, Vol. 12 No. 4, pp. 353-375.
9. Baatwah, S.R., Al-Ebel A.M. and Amrah M.R. (2019), “Is the type of outsourced internal audit function provider associated with audit efficiency? Empirical evidence from Oman”, International Journal of Auditing, Vol. 23 No. 3, pp. 424-443.
10. Baatwah, S.R. and Al-Qadasi A.A. (2020), “Determinants of outsourced internal audit function: a further analysis”, Eurasian Business Review, Vol. 10 No. 4, pp. 629-659.
11. Barr-Pulliam, D. 2018. Engaging third parties for internal audit activities. The Institute of Internal Auditors Research Foundation 2016 [cited 14/4/2018 2018]. Available from https://www.iia.nl/SiteFiles/Downloads/IIARF%20CBOK%20Engaging%20Third%20Parties%20For%20IA%20Activities%20Jan%202016_0.pdf.
12. Berle, A.A. and Means G.G.C. (1932), The modern corporation and private property. New Brunswick, USA: Transaction publishers.
13. Brocard, M., Franke B. and Voeller D. (2018), “Enforcement actions and auditor changes”, European Accounting Review, Vol. 27 No. 3, pp. 407-436.
14. Brooks, L.Z., Gill S. and Wong-On-Wing B. (2019), “Corporate social responsibility risk and auditor–client retention”, International Journal of Auditing, Vol. 23 No. 1, pp. 95-111.
15. Burton, J.C. and Roberts W. (1967), “A study of auditor changes”, Journal of Accountancy (pre-1986), Vol. 123 No. 000004, pp. 31.
16. Cairney, T. and Stewart Errol G. (2019), “Client industry characteristics and auditor changes”, Review of Accounting and Finance, Vol. 18 No. 2, pp. 245-267.
17. Carey, P., Subramaniam N. and Ching K.C.W. (2006), “Internal audit outsourcing in Australia”, Accounting and Finance, Vol. 46 No. 1, pp. 11-30.
18. DeFond, M. and Zhang J. (2014), “A review of archival auditing research”, Journal of Accounting and Economics, Vol. 58 No. 2–3, pp. 275-326.
19. Eshagniya, A. and Salehi M. (2017), “The impact of financial restatement on auditor changes: Iranian evidence”, Asia Pacific Journal of Innovation and Entrepreneurship, Vol. 11 No. 3, pp. 366-390.
20. Fontaine, R., Letaifa S.B. and Herda D. (2013), “An interview study to understand the reasons clients change audit firms and the client's perceived value of the audit service”, Current Issues in Auditing, Vol. 7 No. 1, pp. A1-A14.
21. Gujarati, D.N. and Porter D.C. (2009), Basic econometrics. 5th ed. New York: McGraw-Hill/Irwin.
22. Heliodoro, P.A., Carreira F.A. and Lopes M.M. (2016), “The change of auditor: The Portuguese case”, Revista de Contabilidad, Vol. 19 No. 2, pp. 181-186.
23. Jensen, M.C. and Meckling W.H. (1976), “Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure”, Journal of Financial Economics, Vol. 3 No. 4, pp. 305-360.
24. Jiang, L., William F. Messier J. and Wood D.A. (2020), “The association between internal audit operations-related services and firm operating performance”, Auditing: A Journal of Practice & Theory, Vol. 39 No. 1, pp. 101-124.
25. Klein, A. (2002), “Audit committee, board of director characteristics, and earnings management”, Journal of Accounting and Economics, Vol. 33 No. 3, pp. 375-400.
26. Laux, C. and Laux V. (2009), “Board committees, CEO compensation, and earnings management”, The Accounting Review, Vol. 84 No. 3, pp. 869-891.
27. Lin, S., Pizzini M., Vargus M. and Bardhan I.R. (2011), “The role of the internal audit function in the disclosure of material Weaknesses”, The Accounting Review, Vol. 86 No. 1, pp. 287-323.
28. Mubako, G. (2019), “Internal audit outsourcing: A literature synthesis and future directions”, Australian Accounting Review, Vol. 29 No. 3, pp. 532-545.
29. Prawitt, D.F., Sharp N.Y. and Wood D.A. (2012), “Internal audit outsourcing and the risk of misleading or fraudulent financial reporting: Did Sarbanes‐Oxley get it wrong?”, Contemporary Accounting Research, Vol. 29 No. 4, pp. 1109-1136.
30. Roberts, R.W., Glezen G.W. and Jones T.W. (1990), “Determinants of auditor change in the public sector”, Journal of Accounting Research, Vol. 28 No. 1, pp. 220-228.
31. Sarbanes-Oxley Act. (2002). “The public company accounting reform and investor protection”. US: US Congress.
32. Sarens, G., De Beelde I. and Everaert P. (2009), “Internal audit: A comfort provider to the audit committee”, The British Accounting Review, Vol. 41 No. 2, pp. 90-106.
33. Sultana, N., Cahan S.F. and Rahman A. (2020), “Do gender diversity recommendations in corporate governance codes matter? Evidence from audit committees”, Auditing: A Journal of Practice & Theory, Vol. 39 No. 1, pp. 173-197.
34. The Business Research Company. 2019. Internal audit services global market report 2018. The Business Research Company, 2018 [cited 25 September 2019]. Available from https://www.thebusinessresearchcompany.com/report/internal-audit-services-global-market-report-2018.
منشور
2021-01-01
كيفية الاقتباس
د. سعيد ربيع باعطوه, & عامر محمد الشهري. (2021). العوامل المؤثرة على تغيير مكتب المراجعة الداخلية: هل خصائص لجنة المراجعة لها دور في هذا التغيير؟. مجلة الفنون والأدب وعلوم الإنسانيات والاجتماع, (63), 151-167. https://doi.org/10.33193/JALHSS.63.2021.384
القسم
المقالات